15 июня, 2018 
adminGWP Eвгeний Шeлeст
AndreyBezuglov / Depositphotos.com
Eсли oргaнизaция выплaтилa нeустoйку и нe удeржaлa НДФЛ, тo этот доход физлица не освобождается от налогообложения. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 мая 2018 г. № 03-04-05/34559 «Об уплате НДФЛ при выплате организацией неустойки в соответствии с решением суда». В такой ситуации налог мог быть удержан налоговым агентом.
Согласно п. 72 ст. 217 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению доходы физлица, полученные им с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года. Но только если налоговый агент не удержал НДФЛ по причине невозможности удержания исчисленной суммы налога и сообщил об этом в налоговый орган. В то же время по этой норме нельзя освободить от НДФЛ ни при каких основаниях, например, доход физлица в виде дивидендов, зарплаты, материальной выгоды, выигрышей или призов.
Налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета и физлицу по установленной форме в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физлицу выплатили доход, но не удержали налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Облагается ли НДФЛ сумма компенсации за использование личного автомобиля работника? Узнайте из материала «НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Следовательно, если организация могла удержать НДФЛ с неустойки, но не сделала этого, инспекторы направят физлицу налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет заплатить налог самостоятельно (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Напомним, что инспекторы оштрафуют налогового агента за неуплату (неполную уплату) и (или) неудержание (неполное удержание) в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).
Опубликовано в рубрике